Theo đó, căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định số 92/2021 / NĐ-CP, Tổng cục Thuế hướng dẫn một ví dụ về lập hóa đơn như sau:

Ví dụ 1:

Tổng cục thuế hướng dẫn tạo hóa đơn GTGT do giảm thuế theo Nghị định 92/2021 (Ảnh minh họa)

Công ty A là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B theo hợp đồng giữa hai bên, giá tính thuế là 20.000.000 đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10% và được giảm 30% thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021. Ngày 15/11/2021, Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B, Khi lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty A ghi như sau:

Trong cột “Hàng hóa và dịch vụ” ghi: “Dịch vụ vận tải”

Giá bán ghi: 20.000.000 đ

Thuế suất VAT: “10% x 70%”

Số thuế GTGT ghi: “1.400.000đ”

Tổng giá thanh toán: “21.400.000 VND”.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, Công ty A kê khai thuế GTGT đầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo số thuế được giảm ghi trên hóa đơn là 1.400.000 đồng.

Ví dụ 2:

Tổ chức X tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ% trên doanh thu cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng Y trong 02 ngày của tháng 11 năm 2021 với giá phòng niêm yết là 1.500.000 đồng / ngày. . Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013 / TT-BTC ngày 31/12/2021 của Bộ Tài chính, dịch vụ lưu trú áp dụng tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%. Trong thời gian được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406 / NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tổ chức X tính số thuế GTGT được giảm và lập hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng Y như sau:

Trong cột “Hàng hóa và dịch vụ” ghi: “Dịch vụ lưu trú”

Trong cột “Thành tiền” ghi: “3.000.000 VND” (1.500.000 VND x 2)

Tính số thuế GTGT được giảm: 3.000.000 x 5% x 30% = 45.000 đồng

Ở dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” (là số tiền người mua phải trả cho người bán) ghi số tiền giảm 30%, tỷ lệ phần trăm trên doanh thu là “2.955.000đ”, đồng thời ghi: “giảm 45.000đ. VNĐ, tương đương 30% tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo Nghị định số 406 / NQ-UBTVQH15 ”.

Công văn 4153 / TCT-CS được ban hành ngày 29/10/2021.