Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài Tại Việt Nam Nộp Như Thế Nào ?

• Đơn vị là nhà thầu nước ngoài phải chịu thuế TNDN và thuế GTGT. 
• Nhà thầu nước ngoài là cá nhân phải chịu thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân.

Để biết thêm thông tin về thuế doanh nghiệp tại Việt Nam cùng LHD Law Firm tìm hiểu 

NHỮNG GIAO DỊCH NÀO PHẢI THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM?

Thuế nhà thầu nước ngoài của Việt Nam áp dụng cho các loại giao dịch sau:

Việc bán sản phẩm hoặc hàng hóa tại Việt Nam của một công ty nước ngoài. Điều này đề cập đến các sản phẩm được vận chuyển đến các địa điểm trên đất Việt Nam hoặc khi một công ty nước ngoài vẫn duy trì quyền kiểm soát quyền sở hữu, thông số kỹ thuật và chi phí phân phối sản phẩm tại Việt Nam.

Việc bán hàng hóa hoặc hàng hóa của một công ty nước ngoài có liên quan đến các dịch vụ sẽ được cung cấp tại Việt Nam. Ví dụ bao gồm Cài đặt, vận hành, bảo trì, v.v.

Việc tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Khoản này bao gồm phí dịch vụ viễn thông tổng hợp, đào tạo (ngoài đào tạo trực tuyến), môi giới, đào tạo và dịch vụ sửa chữa phương tiện và máy móc. 

Cần lưu ý rằng các quy định về miễn thuế có một số trường hợp loại trừ, bao gồm các trường hợp loại trừ đối với các dịch vụ được cung cấp và tiêu thụ hoàn toàn bên ngoài Việt Nam và một số dịch vụ cụ thể như quảng cáo và tiếp thị (không phải trực tuyến).

Doanh thu bổ sung sẽ đến hạn tại Việt Nam, dưới mọi hình thức. Điều này đúng bất kể doanh nghiệp tọa lạc ở đâu. Nó bao gồm tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng cũng như thu nhập từ tiền bản quyền, tiền lãi, chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng và thanh lý.

GIAO DỊCH NÀO ĐƯỢC MIỄN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI CỦA VIỆT NAM?

• Hàng giao tại cửa khẩu nước ngoài – Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng và vận chuyển từ cửa khẩu nước ngoài về Việt Nam (ngay cả khi người bán chịu trách nhiệm bảo hành); người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa xuất khẩu vào Việt Nam và giao tại cửa khẩu nước ngoài.
• Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam – Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng và vận chuyển ra khỏi cửa khẩu Việt Nam (ngay cả khi người bán chịu trách nhiệm bảo hành); người bán chịu trách nhiệm về mọi trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến khi hàng được giao tại cửa khẩu Việt Nam.
• Dịch vụ được cung cấp và tiêu thụ bên ngoài Việt Nam – Việt Nam không đánh thuế đối với thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu thụ ở nước ngoài.
• Sử dụng kho thông quan nội địa và kho ngoại quan – Nhà thầu nước ngoài được miễn thuế FCT nếu họ sử dụng kho ngoại quan hoặc ICD để lưu giữ sản phẩm phục vụ vận chuyển quốc tế, trung chuyển, trung chuyển biên giới hoặc để giữ hàng cho doanh nghiệp khác gia công.

---

LÀM THẾ NÀO ĐỂ NỘP Tờ khai thuế Việt Nam với tư cách là NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI?

FCT có thể được khai báo bằng một trong ba kỹ thuật. Phương pháp trực tiếp, phương pháp kê khai (thường được gọi là phương pháp Hệ thống kế toán Việt Nam (VAS)) và phương pháp kết hợp.

PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP (HOẶC PHƯƠNG PHÁP GIỮ LẠI)

Đây là phương pháp phổ biến và hữu ích nhất.

FCT do Bên Việt Nam kê khai và nộp khi sử dụng phương pháp trực tiếp. Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp hồ sơ hợp đồng cho cơ quan thuế có thẩm quyền, khấu trừ và nộp số thuế FCT cần thiết cho cơ quan thuế khu vực. Nhà thầu nước ngoài không thể được thanh toán cho đến khi việc này được hoàn thành.

Theo phương pháp kê khai, doanh thu chịu thuế sẽ phụ thuộc vào bản chất của khoản thanh toán nước ngoài bao gồm thuế (ròng) hoặc không bao gồm thuế (tổng).

Hợp Đồng Ròng

“Hợp đồng ròng” là hợp đồng trong đó bên Việt Nam chịu trách nhiệm và nộp thuế FCT.

Để tính thu nhập chịu thuế của nhà thầu trong trường hợp này, khoản thanh toán hợp đồng phải được cộng gộp bằng thuế suất FCT thích hợp.

Tổng Hợp Đồng

Trong “hợp đồng gộp”, bên nước ngoài chịu trách nhiệm và nộp thuế FCT.

Thuế nhà thầu nước ngoài do nhà thầu nước ngoài chịu và được khấu trừ vào tổng doanh thu chịu thuế trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nói trên nếu hợp đồng yêu cầu thanh toán trên cơ sở gộp.

Thuế suất tính theo phương pháp trực tiếp

Đối với các loại thuế khác nhau sẽ có mức thuế suất khác nhau. Bản chất và phạm vi của khoản thanh toán hoặc hợp đồng sẽ xác định loại giao dịch thuộc về loại nào và đối với các thỏa thuận phức tạp hơn, mức thuế khấu trừ nhà thầu nước ngoài khác nhau có thể được áp dụng.

Ví dụ: khi áp dụng phạm vi công việc và giá cả khác nhau khi cung cấp cả dịch vụ và hàng hóa hoặc thiết bị.

Cơ quan thuế áp dụng mức cao nhất cho toàn bộ hợp đồng nếu không thể phân biệt được giá trị từng loại công việc, dịch vụ.

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thuế GTGT phải được kê khai và gửi cơ quan thuế. 

Trường hợp nhà thầu nước ngoài thường xuyên nhận nhiều khoản thanh toán thì thuế FCT có thể được kê khai và gửi cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 20 hàng tháng.

---

THUẾ SUẤT NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI – SO SÁNH

PHƯƠNG PHÁP KHAI BÁO (PHƯƠNG PHÁP VAS)

Theo phương pháp này, doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài bị đánh thuế tương tự như doanh nghiệp, nhà thầu Việt Nam.

Do đó, các nhà thầu nước ngoài sẽ phải báo cáo và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ áp dụng là 20% trên lợi nhuận ròng từ dự án/hợp đồng. 

Điều này được tính bằng cách khấu trừ toàn bộ chi phí được khấu trừ khỏi tổng doanh thu. Khi áp dụng phương pháp kê khai, nhà thầu nước ngoài phải nộp thuế GTGT phần chênh lệch.

Khi làm như vậy, các nhà thầu quốc tế phải đảm nhận và tuân thủ các nghĩa vụ cụ thể về hồ sơ kế toán và thuế cần thiết đối với các doanh nghiệp Việt Nam. 

Ví dụ: họ cần đăng ký mã số thuế cho dự án hoặc hợp đồng, gửi hóa đơn VAT cho khách hàng, thu VAT khi bán hàng, yêu cầu khấu trừ VAT đầu vào và nộp thuế TNDN dựa trên báo cáo doanh thu và chi phí.

Đối với nhà thầu nước ngoài, việc triển khai VAS cho một dự án tại Việt Nam là hoàn toàn không bắt buộc. Quyết định làm như vậy thường sẽ được đưa ra dựa trên việc lợi ích về thuế có vượt quá chi phí thuế và hành chính hay không.

ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐIỀU KIỆN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM

Nhà thầu nước ngoài muốn sử dụng phương pháp kê khai để xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài phải đáp ứng các yêu cầu sau:

• Họ phải là đối tượng cư trú vì lý do thuế hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Tính từ ngày dự án, hợp đồng có hiệu lực, thời gian thực hiện dự án, hợp đồng tại Việt Nam kéo dài từ 183 ngày trở lên.
• Họ áp dụng Hệ thống kế toán Việt Nam (hoặc “VAS”), nộp hồ sơ đăng ký thuế và nhận mã số thuế (còn gọi là chứng nhận thuế) từ cơ quan thuế.

---

PHƯƠNG PHÁP LAI

Yêu cầu khi sử dụng phương pháp kết hợp tương tự như yêu cầu sử dụng phương pháp VAS, ngoại trừ việc nhà thầu nước ngoài không bắt buộc phải sử dụng tổng VAS. Nhà thầu nước ngoài chỉ cần thực hiện theo VAS đơn giản hóa.

Phương pháp này yêu cầu nhà thầu nước ngoài phải nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai. Mặt khác, thuế TNDN được tính và thu bằng Phương pháp trực tiếp.

Với cách tiếp cận này, VAT được tính bằng doanh thu trừ chi phí, trong khi thuế TNDN được tính bằng thuế suất nói trên.

Trong trường hợp này, nhà thầu nước ngoài phải kê khai, nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế và phải đăng ký phương pháp thực hiện với cơ quan thuế địa phương.

---

TÁC ĐỘNG CỦA HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐÔI ĐỐI VỚI FCT

FCT có thể bị ảnh hưởng đáng kể bởi các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (“DTA”) mà Việt Nam đã ký kết với các quốc gia khác. Nếu nhà thầu nước ngoài đến từ quốc gia có DTA với Việt Nam và không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, họ thường có thể tránh phải nộp thuế thu nhập (nhưng không phải thuế VAT) như một phần của thuế FCT. 

Điều này là do hầu hết các DTA đều quy định rằng một công ty không cư trú chỉ phải chịu thuế tại quốc gia mà công ty đó được thành lập, mặc dù công ty đó có thể phải chịu thuế Việt Nam đối với lợi nhuận kinh doanh nếu có cơ sở thường trú “PE”. " ở đó.

Tùy thuộc vào DTA, định nghĩa về PE có thể thay đổi. Hầu hết, nếu không phải tất cả, các DTA của Việt Nam đều dựa trên DTA mẫu của OECD hoặc UN, trong đó định nghĩa PE là một địa điểm kinh doanh cố định nơi một tổ chức tiến hành tất cả hoặc một phần hoạt động của mình. Địa điểm kinh doanh cần phải được “cố định”. Điều này ngụ ý rằng cấu trúc hoặc địa điểm vật lý cụ thể được sử dụng để thực hiện các hoạt động của doanh nghiệp phải lâu dài.

Nếu một nhà thầu nước ngoài đang thực hiện một dự án lớn, FCT có thể chiếm một phần khá lớn trong phí hợp đồng. Có nhiều lựa chọn FCT khác nhau dành cho một số nhà thầu nước ngoài. 

Tùy thuộc vào cách FCT và DTA tương tác với nhau, chúng cũng sẽ có các lựa chọn thay thế. Tất cả điều này có nghĩa là các nhà thầu nước ngoài do FCT quản lý phải lựa chọn trong số những lựa chọn mà họ có thể tiếp cận được.